資本市場涉稅服務業(yè)務規(guī)則--特殊稅務處理合規(guī)性審核（過渡）

第一章  總 則

第一條  為了規(guī)范稅務師開展資本市場涉稅服務審核業(yè)務的行為，保障涉稅服務質(zhì)量，根據(jù)《注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅收法規(guī)”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條  資本市場涉稅專業(yè)服務--特殊稅務處理合規(guī)性審核業(yè)務（以下簡稱“涉稅服務審核業(yè)務”）是指稅務師事務所及稅務師（以下簡稱“受托人”）接受委托，向委托人或者委托人指向的第三人（以下簡稱“委托人”）提供有關資本交易層面特殊事項特別稅務處理的合規(guī)性審核服務（以下簡稱“涉稅服務審核業(yè)務”）。

第三條  本規(guī)則所稱涉稅服務審核業(yè)務,包括證券業(yè)務及非證券業(yè)務，具體包括：企業(yè)法律形式改變事項、債務重組事項、股權收購事項、資產(chǎn)收購事項、企業(yè)合并事項、企業(yè)分立事項、資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)事項、非貨幣性投資事項、跨境交易事項、股權激勵及其他。

第四條  資本市場所發(fā)生的下列各項業(yè)務，適用中國注冊稅務師協(xié)會頒布的其他相關業(yè)務規(guī)則：

（一）稅收籌劃業(yè)務；

（二）稅務咨詢業(yè)務；

（三）稅務顧問業(yè)務；

（四）納稅審核業(yè)務；

（五）企業(yè)所得稅納稅年度申報咨詢準備業(yè)務；

（六）企業(yè)所得稅納稅年度申報代理業(yè)務；

（七）其他申報代理業(yè)務。

第五條  受托人開展涉稅服務審核業(yè)務，應當依據(jù)稅收法律法規(guī)、國家其他有關法律法規(guī)和會計準則、會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）的規(guī)定，并符合基本準則及本規(guī)則的要求。

第二章 業(yè)務承接

第六條  稅務師事務所承接涉稅服務審核業(yè)務，應當按照《稅務師業(yè)務承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條  稅務師事務所決定承接涉稅服務審核業(yè)務的，應根據(jù)《涉稅業(yè)務約定規(guī)則（試行）》的規(guī)定，與委托人簽訂書面業(yè)務約定書。

第八條  涉稅服務審核業(yè)務約定書包括但不限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求、服務目標、服務程序、服務成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間、業(yè)務收費、權利和義務及法律責任。

第九條  稅務師事務所承接涉稅服務審核業(yè)務后，應當按照《稅務師業(yè)務計劃規(guī)則》的規(guī)定，指派能夠勝任的稅務師作為項目負責人，并配備相應的業(yè)務人員，具體承辦業(yè)務。項目負責人應綜合考慮涉稅服務審核業(yè)務的復雜程度、時間要求、風險狀況等因素，制定納稅風險評估業(yè)務計劃。

第十條  涉稅服務審核業(yè)務計劃應包括業(yè)務總體計劃、具體計劃和質(zhì)量控制等。

（一）總體計劃：包括涉稅服務審核業(yè)務的原則、范圍、目標、人員分工、時間安排等；

（二）具體計劃：包括涉稅服務審核業(yè)務所需的資料、所應實施審核程序、工作步驟、時間要求等具體流程；

（三）質(zhì)量控制：包括內(nèi)部人員工作質(zhì)量、專家咨詢意見結(jié)果等。

第十一條  涉稅服務審核業(yè)務計劃確定后，項目負責人應根據(jù)業(yè)務開展情況對業(yè)務計劃進行適當調(diào)整。

第三章 業(yè)務實施

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

第十二條   企業(yè)法律形式改變

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：企業(yè)法律形式改變基本情況說明、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注委托人的工商和稅務登記變更手續(xù)是否齊備；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注委托人法律形式變更類型以及是否完成相關稅務處理，如：是否完成視同清算、分配進行稅務處理；新企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎是否以公允價值為基礎確定等。

第十三條  債務重組

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：債務重組的總體情況說明、清償債務或債權轉(zhuǎn)股權的合同（協(xié)議）或法院裁定書、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關股權評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、特殊性稅務處理說明等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注債務重組合同（協(xié)議）以及債務重組當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)相關合同（協(xié)議）或法院裁定文書確定重組日是否符合稅法規(guī)定、當事各方重組申報時稅務申報內(nèi)容是否各方一致、稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注重組各方的商業(yè)目的是否合理、稅務處理是否符合規(guī)定（如：分期納稅的重組項目中，確認的應納稅所得額是否占該委托人當年應納稅所得額50%以上；股權投資的計稅基礎是否以原債權的計稅基礎確定等）、股權變動后續(xù)處理、會計處理與稅法規(guī)定差異處理等。

第十四條  股權收購

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：股權收購業(yè)務總體情況說明、股權收購業(yè)務合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關股權評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、承諾書等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注股權收購合同（協(xié)議）以及股權收購當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)股權變更登記資料確定重組日是否符合稅法規(guī)定、當事各方重組申報時稅務申報內(nèi)容各方是否一致、稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注股權收購當事各方的商業(yè)目的是否合理、股權轉(zhuǎn)讓方和收購方股權支付和非股權支付稅務處理的計稅基礎是否正確、重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內(nèi)分步交易是否需要合并、股權交易比例和支付對價比例是否符合規(guī)定、實質(zhì)經(jīng)營活動的變化、股權變動后續(xù)處理、會計處理與稅法規(guī)定差異處理等。

第十五條  資產(chǎn)收購

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：資產(chǎn)收購業(yè)務總體情況說明、股權收購業(yè)務合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關股權評估報告或其他公允價值證明、被收購資產(chǎn)原計稅基礎的證明、工商證明資料、承諾書等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注資產(chǎn)收購合同（協(xié)議）以及資產(chǎn)收購當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)資產(chǎn)收購合同（協(xié)議）及重組各方的會計處理信息確定重組日是否符合稅法規(guī)定、資產(chǎn)收購重組各方申報時稅務申報內(nèi)容各方是否一致，稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注資產(chǎn)收購當事各方的商業(yè)目的是否合法合理、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方和收購方股權支付和非股權支付稅務處理的計稅基礎是否正確、重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內(nèi)分步交易是否需要合并、股權交易比例和支付對價比例是否符合規(guī)定、實質(zhì)經(jīng)營活動的變化、股權變動后續(xù)處理、會計處理與稅法規(guī)定差異處理等。

第十六條  企業(yè)合并

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：企業(yè)合并的總體情況說明、企業(yè)合并業(yè)務合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、同一控制下合并參與各方受最終控制方的控制時間證明材料、被合并企業(yè)資產(chǎn)（負債）的賬面價值（公允價值）和計稅基礎等相關資料、稅收優(yōu)惠證明、相關股權評估報告或其他公允價值證明、企業(yè)合并當事各方的股權關系說明、工商證明資料、承諾書等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注企業(yè)合并的協(xié)議（或批準文件）以及企業(yè)合并當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)企業(yè)合并協(xié)議及合并各方的會計處理信息，工商登記手續(xù)確定重組日是否符合稅法規(guī)定、企業(yè)合并重組各方申報時稅務申報內(nèi)容各方是否一致，稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注企業(yè)合并當事各方的商業(yè)目的是否合理、當事方股權支付和非股權支付稅務處理的計稅基礎是否正確、可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損是否超出限額、分步交易是否需要合并、股份支付對價比例是否符合規(guī)定、實質(zhì)經(jīng)營活動的變化、股權變動后續(xù)處理、會計處理及其與稅法規(guī)定差異處理等。

第十七條  企業(yè)分立

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：企業(yè)分立的總體情況說明、企業(yè)分立業(yè)務合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、被分立企業(yè)資產(chǎn)（負債）的賬面價值（公允價值）和計稅基礎等相關資料、稅收優(yōu)惠證明、相關股權評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、承諾書等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注分立協(xié)議（或批準文件）以及企業(yè)分立當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)分立合同（協(xié)議）及分立各方的會計處理信息，工商登記手續(xù)確定重組日是否符合稅法規(guī)定、企業(yè)分立重組各方申報時稅務申報內(nèi)容各方是否一致，稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注企業(yè)分立當事各方的商業(yè)目的是否合理、當事方股權支付和非股權支付稅務處理的計稅基礎是否正確、可由分立企業(yè)彌補的被分立企業(yè)虧損是否超出期限（比例是否正確）、取得股權的計稅基礎是否正確、分步交易是否需要合并、股份支付對價比例是否符合規(guī)定、實質(zhì)經(jīng)營活動的變化、股權變動后續(xù)處理、會計處理及其與稅法規(guī)定差異處理等。

第十八條  資產(chǎn)、股權劃轉(zhuǎn)

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：資產(chǎn)、股權劃轉(zhuǎn)的總體情況說明、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)賬面凈值和計稅基礎說明、相關會計處理、未確認損益說明、工商證明資料、承諾書等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注各方劃轉(zhuǎn)股權關系是否符合稅法規(guī)定、所確定的劃轉(zhuǎn)日是否符合稅法規(guī)定、劃轉(zhuǎn)申報時稅務申報內(nèi)容各方是否一致、稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注劃轉(zhuǎn)各方的商業(yè)目的是否合理、不同形式的劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的稅務及會計處理是否正確、分步交易是否需要合并、劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)實質(zhì)經(jīng)營活動的變化、交易各方在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權結(jié)構(gòu)的變化等。

第十九條  非貨幣性投資

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：非貨幣性投資情況說明、投資合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、投資資產(chǎn)的權屬證明文件或技術成果證明文件、投資資產(chǎn)的公允價值證明資料、投資資產(chǎn)的計稅基礎說明、相關會計處理、工商證明資料等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注交易方非貨幣性投資行為的實質(zhì)情況、非貨幣性資產(chǎn)的類別是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)時點是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性投資稅務申報內(nèi)容是否屬實、稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注交易各方的商業(yè)目的是否合理、非貨幣資產(chǎn)投資資產(chǎn)確認轉(zhuǎn)讓所得金額是否正確、遞延納稅數(shù)據(jù)是否準確、股權變動后的稅務處理是否及時正確。

第二十條  跨境重組交易

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：重組業(yè)務總體情況說明、重組業(yè)務合同(協(xié)議)、有權批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關股權評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、交易各方控股關系的相關資料、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤資料、承諾書等；

（二）程序性業(yè)務實施：應重點關注重組各方和重組主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、所確定的重組日是否符合稅法規(guī)定、重組申報時稅務申報內(nèi)容各方是否一致、稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應重點關注重組各方的商業(yè)目的是否合理、預提稅負擔變化、稅務處理股權支付和非股權支付的計稅基礎是否正確、分步交易是否需要合并、股權交易和支付對價比例是否符合規(guī)定、實質(zhì)經(jīng)營活動的變化、股權變動后續(xù)處理、會計處理及其與稅法規(guī)定差異處理等。

第二節(jié)：其他稅種

第二十一條  增值稅

（一）在業(yè)務實施時，應取得委托人委托事項所簽訂的相關合同（協(xié)議）等資料；

（二）實質(zhì)性業(yè)務實施：應關注委托人是否存在將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的情況，以及是否將相關資料提交主管稅務機關。

第二十二條  土地增值稅

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：相關房產(chǎn)（國有土地使用權）變更前后的國有土地使用權及價值證明等資料；

（二）程序性業(yè)務實施：應關注交易任意一方是否屬于房地產(chǎn)企業(yè)；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應根據(jù)具體委托事項關注投資主體是否改變、合并（分立）后原投資主體是否存續(xù)、取得對價的形式以及是否向稅務機關提交了相關書面資料等。

第二十三條  契稅

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：相關房產(chǎn)(國有土地使用權)的價值證明等資料；

（二）程序性業(yè)務實施：應關注相關國有土地是否屬于劃撥用地；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施，應根據(jù)具體委托事項關注原投資主體是否存續(xù)、原主體在改制后持股比例是否符合稅法規(guī)定、是否承繼原企業(yè)權利（義務）等事項。

第二十四條  個人所得稅

（一）在業(yè)務實施時，應取得相關資料，如：投資合同(協(xié)議)、投資資產(chǎn)的權屬證明文件或技術成果證明文件、非貨幣資產(chǎn)的公允價值證明資料、工商證明資料、非貨幣資產(chǎn)的權屬變更證明文件等；

（二）程序性業(yè)務實施：應關注被投資企業(yè)是否為境內(nèi)居民企業(yè)、非貨幣性資產(chǎn)的類別是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)時點是否符合稅法規(guī)定、非貨幣性投資稅務申報內(nèi)容是否屬實、稅務機關是否受理等；

（三）實質(zhì)性業(yè)務實施：應關注是否取得現(xiàn)金補價、技術成果的所有權是否讓渡到被投資企業(yè)、非貨幣資產(chǎn)投資資產(chǎn)確認轉(zhuǎn)讓所得金額是否正確、遞延納稅數(shù)據(jù)是否準確、股權發(fā)生變動后的稅務處理是否及時正確。

第四章  報告及說明

第二十五條  涉稅服務審核業(yè)務報告應該按《稅務師業(yè)務報告規(guī)則》有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條  涉稅服務審核業(yè)務報告出具的基本要求：

（一）在涉稅服務審核業(yè)務報告中，應列明本次委托的具體目的、所執(zhí)行的程序以及具體咨詢結(jié)論；

（二）涉稅服務審核業(yè)務報告的內(nèi)容和要素要完整清晰；所論述的內(nèi)容要與大小標題結(jié)構(gòu)相對應；

（三）在涉稅服務審核業(yè)務報告中，除了寫明分析過程和業(yè)務結(jié)論外，還應列明相應的稅收法律、法規(guī)依據(jù)；

（四）在涉稅服務審核業(yè)務報告中要告知委托人在使用涉稅服務審核業(yè)務報告時應注意的事項，以避免委托人不當使用涉稅服務審核業(yè)務報告導致稅務師事務所及稅務師的風險。

第二十七條  涉稅服務審核業(yè)務報告應包括報告部分和報告說明部分。

第二十八條  涉稅服務審核業(yè)務報告中報告部分應概述業(yè)務過程、所執(zhí)行的程序、適用的稅收法律、法規(guī)依據(jù)以及明確的業(yè)務結(jié)論。

第二十九條  涉稅服務審核業(yè)務報告中說明部分應包含:

（一）報告背景及目的:稅務師承接本次業(yè)務的具體背景和委托人所要達到的具體目的。

（二）責任說明

（1）資料責任：詳細列明委托人所提供的具體資料，并應注明稅務師將根據(jù)委托人所提供的資料發(fā)表結(jié)論分析；

（2）報告使用及局限性：告知委托人應注意的報告使用方式、以及出具報告的目的和責任；

（3）報告的更新：列明本次委托所執(zhí)行的工作程序并應根據(jù)委托范圍注明在報告出具后稅收法律、法規(guī)出現(xiàn)變化更新報告的責任與義務。

（三）執(zhí)行程序:應列明本項目過程中具體操作所執(zhí)行程序的過程等。

（四）對委托業(yè)務的理解、業(yè)務分析及結(jié)論、相關建議等內(nèi)容

稅務師應列明對委托事項的理解以及圍繞實現(xiàn)委托目標，稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的條件，并提出明確的結(jié)論及建議。

第三十條  涉稅服務審核業(yè)務報告可將與該項業(yè)務相關的法律法規(guī)、稅務師的邏輯分析判斷圖、各種統(tǒng)計表作為報告的附件。

第五章  附  則

第三十一條  本規(guī)則由中國注冊稅務師協(xié)會負責解釋。

第三十二條  本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附件1：

資本市場涉稅服務--特殊稅務處理合規(guī)性審核

業(yè)務約定書

(參考文本)

  業(yè)務約定書備案號：

甲方（委托方）：

稅務登記號：

乙方（受托方）：

稅務師事務所執(zhí)業(yè)證編號：

根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則》（國稅發(fā)[2009]149號）、《資本市場涉稅專業(yè)服務--特殊稅務處理合規(guī)性審核業(yè)務規(guī)則》等法律及規(guī)范性文件的規(guī)定，甲、乙雙方就“XXXXXXXXXX”涉稅事宜，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本服務協(xié)議。

一、服務范圍

(一)事項背景

 (二)委托內(nèi)容

包括但不限于：委托服務內(nèi)容、服務成果（體現(xiàn)方式、提交時間、提交方式）等

二、雙方的責任及義務

（一）甲方的責任及義務

1．甲方對乙方開展專項咨詢工作應給予充分的合作，提供必要的條件，并按乙方的要求，提供相關協(xié)議、賬冊、憑證、報表以及其他需要查看的各種文件資料。

2．甲方應對建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表及賬冊、憑證充分披露有關信息和保護資產(chǎn)的安全、完整承擔全部責任。

3．甲方應按照約定的條件，及時、足額的支付服務費。

（二）乙方的責任及義務

1．乙方接受委托后，應及時委派專業(yè)人員為甲方提供約定的服務。

2．按照國家有關稅收法規(guī)的要求，對甲方提供的相關資料信息，實施必要的咨詢程序以確保工作結(jié)果與項目目標保持一致。

3．乙方對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息負有保密責任，保密協(xié)議詳見附件。除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)甲方同意，乙方不得將甲方提供的資料及信息對外泄漏。

 三、服務費用及支付方式

（一）按照甲乙雙方約定，完成本次“XXXXXXX委托事項”專項涉稅分析報告費用為人民幣（大寫）XXXXXX萬元整（￥XXXXXXXXXX元）。

（二）上述費用自本約定書簽訂之日后甲方應分二期支付乙方，即：

（1）甲方應予本約定書簽訂之日起5日內(nèi)，支付乙方組織調(diào)查、分析資料所需咨詢費用XXXXXXXXXXX元整；

（2）甲方應于乙方《專項涉稅服務咨詢報告》提交后5日內(nèi)，支付乙方咨詢費用XXXXXXXXXX元整；

（三）發(fā)生的與本次委托事項有關的其他費用（包括差旅、食宿費等），由甲方據(jù)實承擔。

四、違約責任

（一）如乙方未按期提供本協(xié)議項下服務，則甲方有權要求乙方在合理期限內(nèi)改正。乙方未按期改正的，甲方有權拒絕支付相應費用，并扣除本協(xié)議項下費用的5%作為違約金；如乙方發(fā)生三次以上（含本數(shù)）上述未按期改正的違約行為的，甲方有權解除本合同，乙方應在收到甲方書面解除通知之日起5日內(nèi)將甲方已付款項退還。

（二）由于甲方責任導致乙方未能按期完成本協(xié)議規(guī)定，給甲方造成損失的，應由甲方承擔全部責任。

（三）如因乙方原因造成甲方的經(jīng)濟損失，乙方應給予賠償。

五、其他事項

（一）協(xié)議書簽定后，雙方應積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應及時通知另一方，并給對方以必要的準備時間。

（二）協(xié)議書履行中如有爭議，雙方應協(xié)商解決，協(xié)商不成，可向本協(xié)議簽訂地（         ）有管轄權的人民法院起訴。

（三）本協(xié)議書未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議。

本協(xié)議書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

甲方:                                乙方:

（蓋章）                                （蓋章）

法人代表（授權人）簽字：             法人代表（授權人）簽字：

地址：                              地址：

20XX年XX月XX日 20XX年 XX月XX日

附件2：

資本市場涉稅服務—

特殊稅務處理合規(guī)性審核報告

（參考文本）

報告號：

致：XXXXX有限公司

我們接受委托，對XXXXXXXXXXXX公司(以下簡稱“貴公司”)將XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX提供專項涉稅服務咨詢。

在咨詢過程中，我們主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]059號）、《關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）、《關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）等財稅法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定，對貴公司提供的合同（協(xié)議）、憑證、賬冊、會計報告等有關會計及稅務資料實施我們認為必要的咨詢程序。

本次專項咨詢結(jié)論：

本咨詢報告僅提供給貴公司管理層內(nèi)部參考使用，并不為其他任何目的。未經(jīng)我們事先書面同意之前，貴公司不得在向公眾或任何第三方披露的任何文件中使用或引述本意見書。在編寫任何引述我們或本意見書內(nèi)容的文件時，貴公司應事先征得我們對于相關被引用內(nèi)容的同意，我們保留拒絕的權利。

注冊稅務師簽字（蓋章）：

稅務師事務所（蓋章）：

報告日期：

甲方：XX公司（蓋章）                  乙方：XX事務所（蓋章）

法定代表人或授權代表：                法定代表人或授權代表：

年    月    日                        年   月   日

XXXXXXXX公司

資本市場涉稅服務--特殊稅務處理合規(guī)性審核報告說明

（參考文本）

一、報告背景及目的

二、責任說明

（一）資料責任

本報告所依賴的數(shù)據(jù)、信息等相關資料全部由貴公司提供。保證相關資料的合法性、真實性、準確性、全面性是貴公司的責任。本次“XXXXXXXXX”X項目貴公司所提供的財稅資料具體包括：

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（二）報告使用及局限性

本報告僅供貴公司內(nèi)部參考和使用。在任何情況下，未經(jīng)我們的書面同意，請勿將本報告的全部或部分內(nèi)容在其他場合使用、或以任何方式復制、提供給第三方使用。

我們的服務不同于審計（鑒證）服務，不對報告中所含的信息發(fā)表審計（鑒證）意見。

我們的服務僅是對本XXXX項目有關稅務風險方面提供專項稅務審核分析，并不構(gòu)成全面的稅務復核或納稅審查。因此，對于本報告未涉及到的稅務風險和其它經(jīng)營管理風險，以及這些風險所帶來的影響，我們不承擔任何責任。

（三）報告的更新

本報告的專業(yè)意見，是我們對現(xiàn)行的中國稅收法律法規(guī)及稅務實務的理解和貴公司提供的相關資料的基礎上而形成的。如果這些基礎以后發(fā)生變化，有可能影響我們的專業(yè)意見。在我們正式向貴公司遞交本報告之后，因以上基礎的變更導致影響本報告專業(yè)意見，我們不負主動更新和修正的責任。

在此，我們建議貴公司能夠定期與我們聯(lián)系，以征詢以上基礎的變更是否影響到本報告專業(yè)意見。

三、執(zhí)行程序

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四、對本次涉稅業(yè)務的理解

五、本次涉稅業(yè)務分析

六、我們的建議

附件：相關稅法規(guī)定